Российское налоговое законодательство сложно назвать совершенным. Именно поэтому его и стремятся реформировать. Ну а пока законодатели мыслят о том, как бы прояснить ситуацию с налогами, с предпринимателей берут штрафы за нарушение налогового законодательства. О типичных нарушениях мы попросили рассказать начальника отдела налогообложения предприятий негосударственных форм собственности госналогинспекции по Оренбургу - советника налоговой службы II ранга Светлану Атаманову.

- Основными нарушениями продолжают оставаться завышение себестоимости продукции (работ, услуг) в результате включения затрат, подлежащих отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Следует обратить внимание, что на себестоимость продукции (работ, услуг) нельзя относить затраты, связанные со строительством, реконструкцией, вводом объектов производственной сферы, затраты будущих периодов, проценты за просроченный кредит, финансовые санкции за нарушение условий договоров, не связанных с хозяйственной деятельностью, штрафы за нарушение таможенного законодательства, пени и штрафы за нарушение налогового законодательства и законодательства по внебюджетным фондам.

Наиболее характерными нарушениями при составлении расчетов по налогу на прибыль является неправильное определение льготируемой прибыли, а также включения в расчет прибыли, не скорректированной на сумму возврата дополнительных платежей.

- Скажите, уменьшится ли налогооблагаемая прибыль на отрицательный результат от ликвидации незавершенного строительства, то есть списания основных фондов?

- Дело в том, что для целей налогообложения списание недоамортизированной стоимости не предусмотрено. Согласно пункту 15 Положения о составе затрат ...для целей налогообложения убытки от списания основных средств или их ликвидации не принимаются.

- Как применять индекс инфляции при определении прибыли от реализации основных фондов при налогообложении?

- Здесь следует иметь в виду, что согласно методике исчисления индекса-дефлятора для индексации стоимости реализуемого имущества предприятий, утвержденной 21.05.96 г. Госкомстатом России, Минэкономики России и Минфином России, индекс-дефлятор является моментным показателем и отражает изменения цен за текущий квартал по сравнению с концом прошлого квартала, а также изменение цен по сравнению с декабрем предыдущего года. Например, при реализации в первом квартале 1997 года основных средств, числящихся на балансе организации по состоянию на 1 января 1996 года, остаточная стоимость этих основных средств по состоянию на момент их реализации умножается на индексы инфляции всех кварталов 1996 года и 1 квартала 1997 года. При реализации в этом периоде основных средств, поступивших на предприятие во втором квартате 1996 года, остаточная стоимость этих основных средств по состоянию на момент их реализации умножается на индексы инфляции третьего и четвертого кварталов 1996 года и первого квартала 1997 года. В аналогичном порядке применяются индексы инфляции при реализации иного имущества.

В случаях, когда согласно учетной политике предприятия выручка от реализации продукции (работ, услуг) для определения налогооблагаемой прибыли учитывается по мере ее оплаты, отпуск (отгрузка) основных средств и иного имущества произведен в одном квартале, а средства в их оплату поступили в следующем квартале, для целей налогообложения оценка основных средств и иного имущества производится с применением индексов инфляции включительно на квартал, в котором произведен отпуск (отгрузка), а корректировка налогооблагаемой прибыли производится в том отчетном периоде, в котором произошла оплата.

- Как следует уплачивать налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы?

- Здесь необходимо иметь в виду, что при исчислении указанного налога для предприятий, основной деятельностью которых на основании учредительных документов является объем реализации продукции (работ, услуг), определяемый по строке 010 "Выручка" (нетто) от реализации товаров, продукции "работ, услуг" за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, отчета о финансовых результатах. В случае, когда предприятие ведет раздельный учет основного производства, торговой или другой деятельности, указанный налог следует исчислять отдельно по каждому виду деятельности. При этом по торговой деятельности объектом налогообложения будет являться валовой доход от реализации, то есть разница между продажей и покупкой стоимостью реализованного товара (торговая наценка).

- И последнее. Как долго следует хранить финансовые документы?

- Согласно статье 11 Закона "Об основах налоговой системы в РФ" налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее 5 лет, представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения, вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленную проверками налоговых органов, выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах. Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами, выполнение указанных обязанностей позволит избежать конфликтов с налоговыми службами.